Выход участника (если разрешён уставом) — нотариальное заявление, после чего доля переходит к обществу, а общество обязано выплатить ДСД или, по согласию участника, выдать имущество эквивалентной стоимости.

ДСД — это доля в чистых активах пропорционально размеру доли участника. Базовые сроки выплаты — до 1 года (в ряде случаев — не ранее 3 месяцев); при признаках банкротства платить нельзя. Если платить нельзя по закону — участник может быть восстановлен с возвратом доли.

2. Льгота «5 лет» для долей (аналогия с квартирами) 🏠➡️📊

• Если долей владели > 5 лет, доход от её реализации/погашения освобождается от НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
• С 2025 года льгота действует только для резидентов РФ и в пределах 50 млн ₽ годового дохода (сверх — облагается по прогрессии).

3. Ставки НДФЛ в 2025 году 📈

Прогрессия для резидентов: 13% (до 2,4 млн) → 15% (2,4–5 млн) → 18% (5–20 млн) → 20% (20–50 млн) → 22% (свыше 50 млн). Применяется к частям дохода внутри каждого порога.

4. Кто налоговый агент и как удерживается НДФЛ 🧾

• При выплате ДСД налоговый агент — ООО (удерживает НДФЛ при выплате денег).
• Если ДСД имуществом и денег нет — удержать НДФЛ нельзя; удержание допускается до 31 января следующего года, при невозможности — сообщить до 25 февраля (6-НДФЛ).

5. Как уменьшить НДФЛ (если льготы 5 лет нет) 🧮

Доход можно уменьшить на документально подтверждённые расходы на приобретение доли (взнос в УК, цена покупки, вклады в имущество). Если документов нет — действует вычет 250 000 ₽ для «иного имущества/прав» (ст. 220 НК РФ). На практике агент удерживает «сверху», а перерасчёт делается через 3-НДФЛ.

6. Выплата ДСД имуществом: НДС/прибыль у ООО 🏭📦

Часто квалифицируется как реализация → возможны НДС и влияние на налог на прибыль (есть спорная практика). Нужны оценка рыночной стоимости и полный комплект первичных документов.

7. Если участник ОТКАЗЫВАЕТСЯ от ДСД — два варианта 🚩

Вариант A — Прощение долга (ст. 415 ГК РФ)

• Участник отказывается от права требования ДСД → обязательство прекращается.
• Налоги: у участника НДФЛ нет (денег не получил), у ООО — внереализационный доход на сумму прощённой ДСД (п. 18 ст. 250 НК РФ) → налог на прибыль; НДС нет.

Вариант B — Вклад в имущество общества

• Вместо получения ДСД участник вносит вклад в имущество (возможен зачёт встречных требований) — требуется решение участника/общего собрания.
• Налоги у ООО: поступление по вкладу не включается в доходы при соблюдении условий ст. 251 НК РФ (пп. 3.7/пп. 11).

Практический вывод: если цель — не создавать доход по прибыли у ООО, безопаснее оформлять отказ как вклад в имущество; «чистое» прощение долга ведёт к прибыли у ООО.

8. Пошаговые схемы для 3 сценариев 🧭

Сценарий 1. Выход с выплатой деньгами

1. Проверяем право на выход по уставу; подаём нотариальное заявление.
2. Считаем ДСД (чистые активы, размер доли).
3. Выплата денег → ООО удерживает НДФЛ (если нет льготы «5 лет/50 млн»).
4. Участник при необходимости подаёт 3-НДФЛ (учитывая расходы/вычеты).

Сценарий 2. Выход с выплатой имуществом

1. Оценка имущества и согласие участника.
2. НДФЛ у участника: удержать можно до 31.01 следующего года; если не удержали — сообщить до 25.02 (6-НДФЛ).
3. У ООО — риски НДС/прибыли (подготовить первичку).

Сценарий 3. Отказ от ДСД

• Прощение долга — соглашение; у ООО прибыль (п. 18 ст. 250); у участника НДФЛ нет.
• Вклад в имущество — решение/заявление; у ООО доход не возникает (ст. 251 при соблюдении условий).

9. Примеры расчётов (2025) 📊

Важно: прогрессия НДФЛ считается по частям дохода; по итогам года возможен перерасчёт через 3-НДФЛ.

• Пример 1: ДСД 30 млн ₽, владение > 5 лет, резидент РФ → доход в пределах лимита 50 млн ₽ освобождён, НДФЛ=0.
• Пример 2: ДСД 10 млн ₽, владение 2 года, расходы 3 млн ₽ → агент удерживает с 10 млн по прогрессии; через 3-НДФЛ база уменьшается на 3 млн → возврат части НДФЛ.
• Пример 3: ДСД 8 млн ₽ имуществом → удержания нет, сообщение до 25.02; у ООО риски НДС/прибыли.
• Пример 4: Отказ как прощение долга на 5 млн ₽ → у участника НДФЛ нет; у ООО — внереализационный доход 5 млн ₽ (налог на прибыль).
• Пример 5: Отказ как вклад в имущество 5 млн ₽ → у ООО дохода нет (ст. 251 при соблюдении условий).

10. Чек-листы документов ✅

Для ООО

• Устав (право на выход), нотариальное заявление участника.
• Расчёт ДСД (чистые активы), решение о форме расчёта (деньги/имущество).
• При имуществе: оценка, акты/накладные, счёт-фактура (при необходимости), учётная политика.
• По НДФЛ (натура): контроль удержания до 31.01; при невозможности — сообщение до 25.02 (6-НДФЛ).
• При отказе от ДСД: соглашение о прощении долга или решение о вкладе в имущество (плюс зачёт, если нужен).

Для участника-физлица

• Подтверждение срока владения и резидентства (для льготы 5 лет/50 млн).
• Документы на расходы: взнос в УК, цена покупки доли, вклады в имущество.
• 3-НДФЛ (если требуется) с учётом вычетов/расходов.

11. Готовые формулировки (фрагменты) 🧷

Согласие на выплату ДСД имуществом: «Выдать участнику [Ф.И.О.] в счёт ДСД имущество общества: [перечень] по рыночной стоимости [сумма] согласно отчёту №… от …, с соответствующим налоговым и бухгалтерским оформлением».

Соглашение о прощении долга (отказ от ДСД): «Стороны признают обязательство Общества по выплате ДСД в размере … руб. Участник освобождает Общество от указанного обязательства на основании ст. 415 ГК РФ…»

Решение о внесении вклада в имущество: «Участник [Ф.И.О.] вносит вклад в имущество Общества в размере … руб. Поручить оформить зачёт встречных требований по обязательству Общества по выплате ДСД. Доходы у Общества не формируются (ст. 251 НК РФ)».

12. Частые ошибки и FAQ 🚫❓

• Путаница «прощение долга» vs «вклад в имущество»: в первом случае у ООО прибыль, во втором — при соблюдении ст. 251 дохода нет.
• Забыли про реформу 2025: льгота 5 лет только для резидентов и только до 50 млн ₽ в год.
• Натуральная выплата без уведомления: при невозможности удержать НДФЛ — сообщить до 25.02 (6-НДФЛ).
• Имуществом без оценки/первички: риск НДС/прибыли.

13. Нормативные ссылки 🔗

• ФЗ-14 «Об ООО»: ст. 23, ст. 26 — consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/
• НК РФ: п. 17.2 ст. 217 (льгота 5 лет), ст. 220 (вычеты), ст. 226 (агенты/сроки), ст. 250 п. 18 (внереализационные доходы), ст. 251 (вклады в имущество) — consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
• ГК РФ: ст. 415 «Прощение долга» — consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/

Примечание: ссылки ведут на действующие редакции на момент публикации. Для спорных ситуаций рекомендуется проверка актуальности норм и индивидуальная консультация.